
G. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Lindebito
tributario
1.
Indebito tributario e rimborso
2.
Leproceduredirimborso.Ilrimborso
dufficio
3.
Il rimborso su istanza di parteG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Indebito tributario e rimborso
?
Lindebito
tributarioderivadalpagamentodi
unimposta
inmisurasuperioreaquelladovuta,chegeneraundirittodicreditooppostoaquellotributario
?
Lindebito
tributariosidifferenziadallevarieformedi
credito
dimposta,
checonsentonoilriconoscimentodiundirittodicreditononcollegatoadunindebitotributario,
nellambito
diunmeccanismoapplicativodiuntributo(es.
creditoimposteestere)operfinalitagevolative(credito
dimposta
nuoviinvestimenti),mainognicasorientrantiinunaliquidazionenormale
dellimpostaG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Indebito tributario e rimborso
?
Ilcredito
dimposta
chederiva
dallindebito
tributariopresuppone
unapplicazione
noncorrettadellanormativatributariacheabbiadatoluogoalversamentodi
unimposta
superioreaquelladovuta
?
Cipuderivare:
a)
Da
unerrore
difatto
b)
Daunerroredidiritto
c)
Dallapplicazione
diunanormatributariasuccessivamenteabrogataodichiarataincostituzionale
d)
DallamodificaconeffettiretroattividelfattotassabileG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Indebito tributario e rimborso
?
Lerrore
difattopuderivaredaattivitdelcontribuenteo
dellufficio
insedediaccertamentoeconsegueadunarappresentazionenoncorrettadelfattoarilevanza
tributaria,chegenerailpagamentospontaneoocoattivo
di
unimposta
superioreaquellacherisultadovutaaseguitodellacorrettarappresentazionedelfatto(es.valutazionedellerimanenzeinmodoerroneo)
?
Lerrore
didirittoderivadallanoncorrettariconduzione
allafattispecielegalediunfattooggettivamentenon
controverso(es.redditoesenteconsideratotassabile)epuderivaredaattivit
dellufficio
odelcontribuenteG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Indebito tributario e rimborso
?
Almomento
dellapplicazione
lanormaeracorretta,mavieneabrogataconeffetto
extunc
oppurevienedichiarataincostituzionaleoildecretoleggenonviene
convertito
?
Vieneamodificarsiilfattotassabileconeffettoretroattivoaseguitodelladichiarazionedinullito
dellannullamento
diunattosucuierastato
commisuratoiltributoG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Le procedure di rimborso. Il rimborso dufficio
?
Laleggedisciplinaleproceduredirimborsosottraendo
allautonomia
privatalemodalitdiattuazioneerealizzazionedeldirittoalrimborso
?
Alfinedicoordinare
liniziativa
dirimborsoconla
gestionepubblicadelrapporto
dimposta
etutelarelastabilitdelprelievotributario
?
Ciappareevidenteneicasidirimborso
dufficio,
incuilarealizzazionedeldirittodicreditodelprivatorimessaadunainiziativaufficiosadellap.a.
?
Ladisciplinadelrimborso
dufficio
sicollocanellariscossionetramiteruoloG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Le procedure di rimborso. Il rimborso dufficio
?
Laleggeprevedechequandoemergonoerrorimaterialioduplicazionidovuti
allufficio,
questoprovvedeadeffettuareilrimborsodellemaggiorisommeiscrittearuolo(art.41,1co.,DPRn.602/1973)
?
Nelcasodiversamentodirettodiimportosuperiore
allimposta
dovuta(art.38,5co.,DPRn.602/1973)e
diritenuteallafonteeccedentiildebito
dimposta
(art.
41,2co.,DPRn.602/1973)
?
Nelcasodiaccoglimentodelricorso,iltributocorrispostoineccedenzarispettoaquantostatuitodallasentenzadeveessererimborsato
dufficio
entro90giornidallanotificazionedellasentenza(art.68,2co.,D.lgs.n.546/1992)G. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Le procedure di rimborso. Il rimborso dufficio
?
Neicasidirimborso
dufficio
nonnecessaria
unistanza
diparteenonsonoprevistiterminididecadenza
?
Ilrimborsocomunicatoalcontribuenteedconsegnatoalconcessionario,cheprovvedeallarestituzionedellesommegiriscosseoleimputaalle
ratescaduteenonancorariscosse
?
Seilrimborsosiriferiscearatenonancorariscosse,ilconcessionarioannotanellaschedadelcontribuente
lavvenuta
compensazione
?
Irimborsi
dufficio
exartt.38,5co.,e41,2co.,sonoeffettuaticonproceduraautomatizzataG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Il rimborso su istanza di parte
?
Neicasiincuinonprevistoilrimborso
dufficio,
il
rimborso
dellindebito
tributariopuessereottenuto
medianteistanzadiparte
?
Perlaqualelaleggeprevedeterminididecadenzanellesingoleleggi
dimposta
?
Inmancanzaditerminididecadenzaspecificisiapplica
lanormativageneraledicui
allart
.21delD.lgs.N.546/1992,cheprevedeilterminedidueannidalpagamentoovvero,seposteriore,dalgiornoilcuisiverificatoilpresuppostoperlarestituzioneG. Tinelli  DIRITTO TRIBUTARIO
Il rimborso su istanza di parte
?
Inmateriadiversamentidiretti
lart
.38delDPRn.602/1973prevedeunaproceduraeterminididecadenzaspecificinelcasodierroremateriale,duplicazioneodinesistenzatotaleoparziale
dellobbligo
diversamento
?
Lacompetenzaspetta
allufficio
nellacuicircoscrizionehasedeilconcessionariopressocuistatoeseguitoil
versamento
?
Listanza
deveesserepresentatanelterminedi48mesidalladatadelversamento
?
Controilrifiutoespressootacitodelrimborsoil
contribuentepuricorrerealgiudicetributario
